智為銘略小編，我們公司有好幾項資產費用需要折舊攤銷，但具體年限我又分不太清，這可怎么辦？智為銘略小編這就為您梳理下常見的幾種折舊攤銷年限。近日，智為銘略小編接到一些企業對資產費用折舊攤銷的疑問，現就下面的幾個方面展開解析。

一、固定資產

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的*低年限如下：

1、房屋、建筑物，為20年；

2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

5、電子設備，為3年。

參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令*512號）*六十條

二、無形資產

無形資產的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。 
　　外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令*512號）*六十七條

三、外購軟件

企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，*短可為2年（含）。

參考文件：《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）*七條

四、生產性生物資產

生產性生物資產計算折舊的*低年限為林木類生產性生物資產，為10年；畜類生產性生物資產，為3年。

參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令*512號）*六十四條

五、長期待攤費

在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除： 

1、已足額提取折舊的固定資產的改建支出； 

2、租入固定資產的改建支出； 

3、固定資產的大修理支出； 

4、其他應當作為長期待攤費用的支出。

參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令*六十三號）*十三條

（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令*512號）*六十九條

（2）固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令*512號）*六十九條

（3）改建的固定資產延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產的改建支出、租入固定資產的改建支出外，應當適當延長折舊年限。

參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令*512號）*六十八條

（4）其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

參考文件：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令*512號）*七十條

溫馨提醒

1、小伙伴們，千萬要請注意文件中“不得低于”、“*低年限”和“*短”的字樣，折舊攤銷時不可小于所規定的*低折舊年限哦！

2、固定資產的加速折舊，可以參考下述文件處理哦！

《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）

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